非居民企业是什么意思

非居民企业是什么意思

根据税法草案，居民企业是指在中国境内注册成立或实际管理机构在中国境内的企业。相反，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，或者在中国境内未设立机构场所但具有中国境内财产或所得的企业。下面将详细介绍非居民企业的相关内容。

1. 非居民企业的分类

根据境内机构的设立情况和实际管理机构所在地，非居民企业可以分为以下两类：

（1）在境外成立但在中国境内设立机构场所的企业：这类企业在境外注册成立，但在中国境内设立了机构或场所，如沃尔玛(中国)公司、通用汽车(中国)公司等。这些企业依照中国法律、法规在中国境内从事商业活动，并享有相应的权益和义务。

（2）在境外成立且在中国境内无实际管理机构的企业：这类企业在境外注册成立，但在中国境内没有实际管理机构，也未设立机构或场所。尽管如此，它们可能拥有源于中国境内的财产或所得，需要按照中国税法规定缴纳企业所得税。

2. 非居民企业的纳税义务

对于非居民企业而言，它们需要承担一定的纳税义务：

（1）有限纳税义务：非居民企业只需要按照中国税法的规定就其在中国境内取得的所得缴纳企业所得税。与居民企业相比，非居民企业不需要缴纳在境外取得的所得税。

（2）源泉扣缴税款：根据企业所得税法的规定，对于非居民企业取得居民企业股权等财产所得，应由支付人在支付时扣缴所得税款，并由扣缴义务人代表非居民企业缴纳所得税。

3. 非居民企业的特点

非居民企业具有以下特点：

（1）非居民身份：非居民企业的名称中带有"非居民"三个字，意味着这些企业是依照非本国法律成立的，且实际管理机构不在中国境内。

（2）境外注册：非居民企业是在境外注册成立的，无论其是否在中国境内设立实际管理机构或场所。

（3）有中国境内财产或所得：即使非居民企业在中国境内没有实际管理机构或场所，但它们可能通过其他方式获得中国境内的财产或所得，需要按照中国税法规定缴纳企业所得税。

4. 非居民企业的税务管理

对于非居民企业的税务管理，税务部门需要全面了解其境外注册情况，并确定其在中国境内是否有实际管理机构或场所。如果确认非居民企业在中国境内具有财产或所得，税务部门将依法征收企业所得税。

税务部门还要加强对非居民企业的监管和合规性检查，确保其按照中国税法规定履行纳税义务。税务部门还会与国际税务部门进行合作，加强信息交流和资源共享，以更好地管理非居民企业的税务事务。

理解非居民企业的概念及其纳税义务对于纳税人和税务部门都非常重要。对非居民企业的规范管理有助于确保税收的公平性和透明度，促进经济的健康发展。