递延税款是什么意思

递延税款是由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额,以及以后各期转回的金额。递延税款是一个会计概念，在企业的财务报表中要进行相应的核算与披露。

1. 递延税款的概念

递延税款是指由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异是指企业在会计核算上与税法规定之间存在的差异，这些差异可能是在一段时间内按照会计利润确认而暂不需要缴纳的所得税，或是在一段时间内需要缴纳但尚未确认为会计利润的所得税。

企业的会计利润是按照会计准则进行确认的，而应纳税所得额是根据税法规定计算的。由于两者之间的差异，会产生递延税款。递延税款有可能是递减的，即差额为负值，也有可能是递增的，差额为正值。

2. 递延税款的核算

递延税款的核算是企业财务报表编制中的一部分，常见的核算方法有两种：

1. 递延所得税负债法：

在递延所得税负债法下，递延税款被当作负债进行核算。当企业会计利润高于应纳税所得额时，产生递延税款负债；当企业会计利润低于应纳税所得额时，产生递延所得税资产。

递延所得税负债法还要基于以下两个原则进行核算：

2. 权责一致原则：

根据权责一致原则，企业在认为某项会计准则可以确认为会计利润时，应相应确认对应的所得税负债。这样可以保证会计利润与所得税负债能够匹配。

3. 配比性原则：

根据配比性原则，企业会计利润的每一元对应的所得税负债应该是确定的。这样可以保证递延所得税负债的计量是准确的。

4. 递延所得税资产法：

在递延所得税资产法下，递延税款被当作资产进行核算。当企业会计利润低于应纳税所得额时，产生递延税款资产；当企业会计利润高于应纳税所得额时，产生递延所得税资产。

3. 递延税款的作用与影响

递延税款对企业的财务状况和经营活动有一定的影响：

5. 影响企业的现金流量：

递延税款的存在会影响企业的实际纳税现金流量。通过将递延税款进行现金流量表的调整，可以得出企业实际的纳税现金流入或流出金额。

6. 影响企业的净利润：

递延税款的确认与冲销会对企业的净利润产生影响。递延所得税资产和递延所得税负债的确认与冲销会增加或减少企业的净利润。

7. 影响企业的负债与资产：

递延所得税负债和递延所得税资产的核算会影响企业的负债和资产总额。递延所得税负债会增加企业的负债总额，而递延所得税资产会增加企业的资产总额。

4. 递延税款的管理

对于企业而言，合理管理递延税款可以优化企业的财务状况，下面是一些可以考虑的管理策略：

8. 精确预测：

通过对企业未来的会计利润和应纳税所得额进行准确的预测，可以更好地管理递延税款。

9. 合理安排时间差异：

对于已知的时间差异，可以通过合理安排业务活动、减少或延迟相关收入或费用的确认，来降低递延税款的规模。

10. 优化投资决策：

在进行投资决策时，要考虑到递延税款的影响，选择能最大化递延所得税资产的投资项目。

11. 及时冲销递延税款：

在达到条件后，要及时冲销递延税款，将其转化为实际纳税现金流入，以减少递延税款对企业现金流量的影响。

递延税款是指由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，它在企业的财务报表中要进行相应核算与披露。递延税款的核算可以采用递延所得税负债法或递延所得税资产法，它对企业的现金流量、净利润、负债和资产产生影响。合理管理递延税款可以优化企业的财务状况，包括精确预测、合理安排时间差异、优化投资决策和及时冲销递延税款等策略。