房产税计税依据是什么

房产税计税依据是什么

1. 企业自用房产的计税依据

根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定，对于经营自用的房屋，房产税的计税依据是房产的计税余值。

计税余值是指房产原值减去按规定计算的损耗价值后的余额。具体计算公式为：房产原值 (房产原值 × 损耗率)，其中损耗率为10%至30%之间。例如，房产原值为100万元，损耗率设定为20%，则计税余值为100万 (100万 × 20%) = 80万元。

2. 出租房产的计税依据

对于出租的房产，房产税的计税依据是房产租金收入。

具体来说，个人出租房屋需要按照房屋租金收入计征房产税。这里需要注意的是，计征房产税的租金收入不含增值税。

3. 房产原值的确定

房产原值是指按照会计准则确定的房产的价值。具体来说，纳税人应按照房产的购置价格或建造成本进行确定。如果是购置的房产，原值通常为购房价款和相关税费的总和。如果是自建房产，原值则为建筑成本。

需要注意的是，房产原值不包括土地使用权的费用。土地使用权在房产税计算中以另外的方式计税。

4. 房产税的计算例子

根据上述计税依据，我们可以举一个例子来说明房产税的计算方法。

假设某企业拥有一栋自用房产，房产原值为500万元，损耗率为15%。根据计税依据的公式，计税余值为500万 (500万 × 15%) = 425万元。

对于这个计税余值，根据房产税的税率，假设为1.2%，可以计算出应纳税额为425万元 × 1.2% = 5100万元。

如果这个房产出租，租金收入为200万元，根据计税依据的公式，应纳税额为200万元 × 12% = 24万元。

房产税的计税依据主要有两种：企业自用房产的计税依据是房产的计税余值，而出租房产的计税依据是房产租金收入。房产原值的确定是按照房产的购置价格或建造成本进行计算。根据计税依据和税率，可以计算出房产税的应纳税额。