企业所得税怎么计提

企业所得税怎么计提

企业所得税是企业按照一定税率缴纳的税金，根据纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。企业所得税的计提是指根据企业的税务相关规定，将应交所得税的金额计入财务报表中的过程。下面将详细介绍企业所得税的计提方法和相关补充知识。

1. 所得税的征收方式

(1) 查账征收方式

查账征收是指税务机关通过检查企业的会计账簿和财务报表，核实税务相关数据后确定纳税义务并征收所得税。根据企业的实际盈利情况和账簿记录的利润，计算相应的所得税金额。

(2) 核定征收方式

核定征收是指税务机关根据企业所属行业的规模、地区经济发展水平等因素，按照一定的比例或额度确定企业应纳税额，然后征收所得税。核定征收方式一般适用于小规模纳税人。

2. 企业所得税计提的凭证记录

企业在计提和缴纳企业所得税的过程中，需要编制相应的凭证记录，以确保税务和财务的准确性。

(1) 计提所得税凭证记录

企业在计提所得税时，需要借记所得税费用账户，贷记应交税金——应交所得税账户。

(2) 缴纳所得税凭证记录

企业在实际缴纳所得税时，需要借记应交税金——应交所得税账户，贷记银行存款账户。

(3) 结转所得税凭证记录

企业在年度结算时需要结转所得税，计提所得税的借方凭证是本年利润账户，贷方凭证是所得税费用账户。

3. 企业所得税计提的编制主体

企业所得税计提表的编制主体一般是企业的财务部门或者会计师事务所。负责编制的人员需要具备一定的财务和税务知识，熟悉税法规定和会计准则，确保计提的企业所得税金额准确无误。

4. 企业所得税的计算方法

企业所得税的计算方法是应纳税所得额乘以适用税率，再减去减免税额和抵免税额。

(1) 应纳税所得额的计算方法

直接计算法：应纳税所得额=企业当期净利润。

调整计算法：应纳税所得额=企业当期净利润+免税收入-不予扣除的费用。

(2) 减免税额和抵免税额

减免税额是指根据国家政策规定，对特定企业或特定行业给予的减免企业所得税的额度。抵免税额是指企业利润或纳税基础中，已经缴纳的其他税费中可以抵免的部分。

5. 企业所得税的计提和缴纳方式

(1) 按月或按季度计提当期所得税费用

计提当期所得税费用时，需要进行以下凭证记录：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

(2) 实际预缴税款时

实际预缴税款时，需要进行以下凭证记录：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

(3) 次年5月31日前汇算清缴

次年5月31日前汇算清缴时，需要进行以下凭证记录：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

通过以上步骤，企业就完成了所得税的计提和缴纳过程。