减免的增值税怎么做会计分录

概览：

减免增值税作为补贴收入(营业外收入)处理，如果执行《企业会计准则》则会计分录为：借:银行存款/应收账款等，贷:主营业务收入(不含税收入) 应交税费-应交增值税。对于小规模纳税人享受增值税免征，会计处理为：借:应收账款，贷:主营业务收入，应交税费-应交增值税。具体的会计分录可以根据不同的情况进行调整。下面将结合不同情况，详细介绍减免增值税的会计分录处理。

1. 小规模纳税人享受增值税免征的会计处理

小规模纳税人不需要核算销项税、进项税等，因此可以通过以下会计分录进行处理：

借:银行存款或应收账款103，贷:主营业务收入100，应交税费-应交增值税3。

2. 一般纳税人享受增值税减免的会计处理

一般纳税人按17%的税率计算销项税，通过差额纳税方式计算，进项税扣减销项税得到应交税款。而小规模纳税人按照3%的税率计算销项税。因此会计处理有所不同：

借:应交税费——未交增值税10万元，贷:银行存款9万元，其他收益1万元。

3. 小规模纳税人减免增值税款的会计处理

小规模纳税人可以享受增值税免征，具体会计分录如下：

借:应交税费——应交增值税(减免税款)，贷:营业外收入/其他收益—补贴收入。

注意事项：

1. 如果期末应交增值税科目借方余额，则增值税期末有留抵，此金额不需要编制会计分录。
2. 增值税减免税款会计分录在企业会计准则下计入其他收益，具体为：借:应交税金—应交增值税—减免税额，贷:其他收益。
3. 在小企业会计准则下，减免税款计入减免税款科目，具体为：借:应交税金—应交增值税—减免税额，贷:减免税款。

通过以上的介绍可以看出，减免增值税的会计分录处理与纳税人的规模、享受的税收政策等有关。在实际操作中，应根据具体情况确定会计分录并遵守相关法规和规定。希望小编能对读者有所帮助。