减按25%计入应纳税所得额是什么意思

减按25%计入应纳税所得额是指对小型微利企业的税收政策调整。之前的政策是，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。而此次新政策则将减按比例降低为25%，即对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%。

1. 新政策背景

根据财政部税务总局的相关通知，自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业的年应纳税所得额不超过100万元的部分，将减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。这项政策的实施旨在支持小型微利企业的发展，降低其税收负担，促进经济增长。

2. 影响范围

减按25%计入应纳税所得额的政策适用于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合一定条件的企业。这些企业在享受减按25%计入应纳税所得额的还可以享受其他税收优惠政策，如增值税、城市维护建设税等的减免。

3. 税收计算示例

以一家符合条件的小型微利企业年应纳税所得额为50万元为例，来计算实际税负。

1. 原本应纳税所得额为50万元。

2. 减按25%，即将50万元乘以25%，得到12.5万元。

3. 将减按25%的结果12.5万元加回原本的应纳税所得额50万元，得到62.5万元。

4. 按照20%的税率计算企业所得税，即62.5万元乘以20%，得到12.5万元。

5. 实际税负为12.5万元除以50万元，即25%。

在这个例子中，企业的实际税负为25%。

4. 优势与影响

减按25%计入应纳税所得额的政策带来了以下优势和影响：

减按25%计入应纳税所得额是针对小型微利企业的税收政策调整，旨在降低企业的税收负担并促进经济增长。这项政策适用于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，通过将一部分利润减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算企业所得税，使得企业的实际税负降低为5%。这个政策也带来一些影响，如财政收入减少和竞争加剧等。在实施减按25%计入应纳税所得额的需要均衡考虑各方的利益和影响。