进项税额转出如何填写申报表

在增值税申报中，进项税额转出是指将已用于抵扣的数电票对应的增值税税额填列在申报表中的进项税额转出栏，并相应地调减加计扣除额。进项税额转出主要适用于一般纳税人，对于异常凭证、业务招待费和非正常损失等情况都有相应的填写要求。小编将在以下几个方面详细介绍进项税额转出的填写方法。

1. 填写异常凭证转出进项税额

异常凭证是指因为某些原因不能作为正常的进项税额抵扣凭证的发票，比如发票内容与业务不符、发票与交易对方身份不符等。异常凭证转出进项税额应在申报表附列资料(二)中的相应栏次中填写，具体填写方法可以参考《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明。

2. 填写进项税额转出与应纳税额计算

进项税额转出的填写需要结合应纳税额的计算，公式为：应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-抵免税额。具体例子如下：销项税额为260,000元，进项税额为160,000元，进项税额转出为5,000元，抵免税额为280元，那么7月份的应纳税额为104,720元。

3. 填写进项税额转出的申报表填写演示

一般纳税人需要填写增值税及附加税申报表附列资料(二)中的进项税额转出栏，将已用于抵扣的增值税金额填写在相应的栏次中，并相应调减加计扣除额。填写过程可以参考实际案例进行填写演示，以便更好地理解填写方法。

填写案例1：

某企业是增值税一般纳税人，2019年10月需要填写增值税申报表，根据《附列资料(四)》第六行的要求，若存在异常凭证的进项税额转出，应相应调减加计扣除额。具体填写方法需要根据申报表的要求进行填写。

填写案例2：

进项税额转出可以填写在《增值税纳税申报表附列资料(表二)》中的进项税额转出额栏，填写在该栏后会自动生成到申报主表上。需要注意的是，业务招待费与进项税额转出是有关联的，所以在填写时需要遵循相应的规定。

填写案例3：

非正常损失的进项税额转出也需要在增值税申报表的进项税额转出栏次中填写，并补交相应的税款。具体的账务处理是借原材料等科目，贷应交税费-应交增值税(进项税额转出)。

进项税额转出在增值税申报中具有重要的作用，对异常凭证、业务招待费和非正常损失等情况都有相应的填写要求。在填写时需要根据申报表的具体要求进行填写，同时要结合应纳税额的计算进行相应的调整。通过实际案例演示，可以更好地掌握进项税额转出的填写方法，以提高申报准确性和效率。